Denne guiden forklarer de vanligste kostnadene og fradragene i et enkeltpersonforetak, og hvordan du håndterer skatt, forskuddsskatt og årsavslutning. Målet er å hjelpe deg å føre riktig i regnskapet, forstå hva som kan trekkes fra, og vite hva du bør dokumentere før du leverer skattemeldingen med næringsspesifikasjon.
Denne hjelpesiden er generell veiledning. Reglene kan endre seg, og enkelte bransjer har egne regler. Ved tvil bør du sjekke Skatteetaten eller kontakte regnskapsfører.
Innhold
01
Innhold · 1/5
Vanlige fradrag og kostnader for ENK
1Kort forklart: Hva betyr fradrag i ENK?
Når du driver enkeltpersonforetak, skatter du av overskuddet i virksomheten. Overskudd betyr:
En kostnad i foretaket gjør derfor vanligvis at overskuddet blir lavere. Det betyr ikke at du får hele kostnaden tilbake i skatt, men at du betaler skatt av et lavere beløp.
Eksempel
Du kjøper programvare til 1 000 kroner som brukes i foretaket. Hvis den er fradragsberettiget, reduseres overskuddet med 1 000 kroner. Skattebesparelsen avhenger av din samlede skatt og inntekt.
De fleste «skattefradrag» i et ENK er egentlig inntektsfradrag: de reduserer næringsinntekten.
Du kan normalt føre en kostnad i regnskapet når den:
er knyttet til det du selger eller leverer,
er nødvendig eller naturlig for driften,
er dokumentert med kvittering, faktura eller annet bilag,
ikke er en privat kostnad.
Et godt kontrollspørsmål er:
Ville jeg hatt denne kostnaden hvis jeg ikke drev foretaket?
Hvis svaret er nei, er det ofte en kostnad i foretaket. Hvis svaret er ja, er det ofte privat – eller delvis privat.
Kostnader som ofte er fradragsberettiget
regnskapsprogram, fakturaprogram og andre digitale verktøy
kontorutstyr, PC, skjerm og arbeidsutstyr
varer, materialer og underleverandører
markedsføring, nettside, domene og annonser
telefon og internett som brukes i virksomheten
reise, parkering, bom og transport i forbindelse med oppdrag
forsikringer og kontingenter som gjelder virksomheten
Kostnader som ofte ikke gir fradrag
vanlige private klær
privat mat og vanlig lunsj på arbeidsdagen
bøter og gebyrer som skyldes lovbrudd
private feriereiser, private gaver og privat utstyr
kostnader som ikke kan dokumenteres
3Dokumentasjon: Ta vare på kvitteringer og fakturaer
Du må kunne dokumentere kostnader du krever fradrag for. Dokumentasjon kan for eksempel være:
kvittering
faktura
bankbilag
reiseregning
kjørebok
kontrakt eller avtale
forklaring på formål med kostnaden
Kvitteringen eller fakturaen bør vise hva som er kjøpt, dato, beløp, selger og eventuell mva. For kjøp som gjelder et oppdrag, kundemøte eller reise, bør du skrive en kort forklaring på formålet.
Hvis dokumentasjonen mangler, kan kostnaden normalt ikke trekkes fra. Du trenger vanligvis ikke sende bilagene til Skatteetaten når du leverer skattemeldingen, men du må kunne legge dem frem hvis du blir spurt.
Det er lett å blande sammen mva-fradrag og skattefradrag.
Skattefradrag / kostnadsfradrag betyr at kostnaden reduserer overskuddet du betaler skatt av.
Mva-fradrag betyr at en mva-registrert virksomhet kan trekke fra inngående mva på kjøp som brukes i mva-pliktig virksomhet.
Hvis du ikke er registrert i Mva-registeret, skal du normalt ikke føre mva-fradrag. Du fører da kjøpet med hele beløpet som kostnad, inkludert mva.
Du skal registrere deg i Mva-registeret når du har solgt mva-pliktige varer eller tjenester for mer enn 50 000 kroner i løpet av en periode på 12 måneder. Grensen gjelder omsetning, ikke overskudd.
Hvis kjøpet brukes både privat og i foretaket, kan det være nødvendig å fordele kostnaden og mva. Noen kostnader har også egne mva-regler. Mat, representasjon og personbil er typiske områder der du bør være ekstra oppmerksom.
Under går vi gjennom de vanligste kostnadene og fradragene i et enkeltpersonforetak, og hva du bør være oppmerksom på for hver av dem.
6Telefon, mobil og internett
Du kan føre kostnader til elektroniske kommunikasjonstjenester når de brukes i virksomheten. Dette kan for eksempel være:
mobilabonnement
bredbånd og internett
telefon
etablerings- og installasjonskostnader
telefon eller annet kommunikasjonsutstyr som hovedsakelig brukes i virksomheten
I et ENK kan telefon og internett ofte brukes både privat og i virksomheten. Da føres kostnadene først i regnskapet, men privat bruk skal tilbakeføres skattemessig. For 2026 er standard inntektstillegg for privat bruk av EK-tjenester inntil 4 392 kroner per år. Hvis de samlede kostnadene er lavere enn dette, blir inntektstillegget normalt lik de faktiske kostnadene.
Har du for eksempel et mobilabonnement som også brukes privat, vil programmet kunne hjelpe deg å håndtere privat andel i årsavslutningen.
Hvis du mener tjenesten ikke brukes privat, må du kunne sannsynliggjøre det. Et eksempel kan være at du har et eget abonnement som kun brukes i virksomheten.
Leier du kontor, verksted, lager, klinikkrom, atelier, butikk, behandlingsrom eller fast kontorplass, kan leien normalt føres som kostnad når lokalet brukes i virksomheten.
Eksempler
kontorleie
coworking-plass
lagerleie
verksted eller produksjonslokale
møterom brukt i virksomheten
Hjemmekontor i ENK
Hjemmekontor har strenge vilkår. For å få fradrag må rommet i boligen kun brukes til næringsvirksomheten. Hvis rommet også brukes privat, for eksempel som soverom, gjesterom, TV-rom eller vanlig oppholdsrom, får du normalt ikke fradrag for selve rommet.
Eksempel på rom som kan gi fradrag:
et innredet kontorrom som brukes fast i virksomheten og ikke privat
et eget rom brukt som lager, behandlingsrom, verksted eller studio
Eksempel på rom som normalt ikke gir fradrag:
kjøkkenbord
stue
soverom med skrivepult
gjesterom som også brukes privat
For 2026 er Skatteetatens standardfradrag for hjemmekontor i egen bolig 2 240 kroner per år. Alternativt kan faktiske kostnader vurderes, men da må du kunne dokumentere og sannsynliggjøre den delen som gjelder virksomheten.
Når du har ENK, kan du ikke føre «beregnet leie» til deg selv for egen bolig. Du kan bare kreve fradrag for faktiske kostnader som er knyttet til næringsbruken, eller bruke standardsatsen der vilkårene er oppfylt.
Hvis du leier boligen du bor i, må eventuell fradragsføring baseres på fordeling mellom boligdelen og den delen som faktisk brukes i næringen.
Utstyr som brukes i foretaket kan normalt føres som kostnad. Dette gjelder for eksempel:
PC, skjerm, tastatur og mus
skriver, skanner og annet kontorutstyr
kontorstol, pult og hyller
verktøy, maskiner og bransjeutstyr
kamera, mikrofon, lysutstyr eller annet produksjonsutstyr
permer, porto, emballasje og kontorrekvisita
Hvis utstyret brukes både privat og i virksomheten, må du vurdere fordelingen. Som en praktisk hovedregel bør utstyret være kjøpt fordi virksomheten trenger det. Er privat bruk betydelig, kan kostnaden måtte fordeles.
Når må kjøpet avskrives?
Større kjøp skal ikke alltid kostnadsføres med én gang. Driftsmidler som forventes brukt i mer enn 3 år og har anskaffelseskost over 30 000 kroner ekskl. mva må normalt avskrives. Da fordeles fradraget over flere år.
Eksempel: Du kjøper en maskin til 80 000 kroner som skal brukes i virksomheten i mange år. I stedet for å føre hele kostnaden i kjøpsåret, skal den normalt føres som eiendel og avskrives.
Programmet kan hjelpe deg å vurdere om et kjøp bør føres som vanlig kostnad eller som eiendel til avskrivning.
Programvare og digitale tjenester som brukes i virksomheten er normalt fradragsberettiget.
Eksempler
regnskapsprogram og fakturaprogram
Microsoft 365, Google Workspace eller lignende
Adobe, Canva, Figma, design- og redigeringsverktøy
prosjektstyring, CRM og kundesystemer
domene, hosting, e-post og nettsideverktøy
antivirus, skylagring og sikkerhetsverktøy
bransjespesifikk programvare
betalingsløsninger og transaksjonsgebyrer
Abonnementet bør være knyttet til virksomheten. Hvis tjenesten også brukes privat, bør du vurdere om kostnaden skal fordeles.
10Markedsføring, nettside og salg
Kostnader til å skaffe kunder og synliggjøre virksomheten kan normalt føres i regnskapet.
Eksempler
annonser på Google, Meta, LinkedIn, TikTok eller andre plattformer
nettside, domene, landingssider og hosting
logo, profilmanual og grafisk design
fotografering, video, tekst, illustrasjon og innholdsproduksjon
trykksaker, brosjyrer, visittkort og bannere
messer, stands og relevante arrangementer
sponsorater eller samarbeid som faktisk markedsfører virksomheten
Husk å dokumentere hva kostnaden gjelder. For sponsorater, samarbeid og influenseravtaler bør du ha avtale eller annen dokumentasjon som viser markedsføringsverdien.
11Varer, materialer og underleverandører
Kjøper du varer, materialer eller tjenester som inngår i det du selger, er dette normalt fradragsberettiget.
Eksempler
varer for videresalg
råvarer og materialer
emballasje og fraktmateriell
innleide håndverkere eller fagpersoner
utviklere, designere, konsulenter eller frilansere
produksjon, bearbeiding eller montering
innkjøp knyttet til konkrete kundeoppdrag
Hvis du har varer på lager ved årsslutt, må lageret vanligvis telles og verdsettes.
12Reise, transport og overnatting
Reisekostnader kan føres når reisen har en klar sammenheng med virksomheten.
Eksempler
tog, buss, fly, taxi eller båt til kundemøte eller oppdrag
hotell eller annen overnatting på yrkesreise
parkering, bompenger og ferge ved yrkeskjøring
leiebil brukt i virksomheten
kursreise eller konferanse som er relevant for virksomheten
Noter alltid formålet med reisen. Det bør gå frem hvem som reiste, hvor, når og hvorfor reisen var relevant for foretaket.
Privatreiser kan ikke føres i regnskapet. Kombinerer du jobb og privat ferie, må kostnadene fordeles.
13Bruk av privat bil i virksomheten
Bruker du egen bil både privat og i virksomheten, må du først vurdere hvor mye bilen brukes i næring.
Mindre enn 6 000 km i næring
Hvis du kjører mindre enn 6 000 kilometer i arbeidssammenheng med bilen, regnes bilen normalt som privatbil. For 2026 kan du føre fradrag med 3,50 kroner per kilometer du bruker bilen i næring.
Du må føre kjørebok. Kjøreboken bør vise:
dato
hvor du kjørte fra og til
formålet med turen
antall kilometer
Når du bruker kilometersatsen, skal du ikke i tillegg føre vanlige bilholdskostnader som drivstoff, forsikring, service og reparasjoner. Konkrete reiseutlegg som bom, parkering og ferge knyttet til oppdrag kan føres når de er dokumentert og gjelder virksomheten.
6 000 km eller mer i næring
Hvis du kjører 6 000 kilometer eller mer i arbeidssammenheng, eller kjøringen i næring utgjør mer enn halvparten av totalbruken, regnes bilen som yrkesbil/næringsbil. Da skal du som hovedregel ta bilen inn i foretakets regnskap og føre faktiske bilkostnader, men privat bruk må tilbakeføres/fordelsbeskattes.
Dette er mer komplisert enn vanlig kilometergodtgjørelse. Når næringskjøringen nærmer seg 6 000 km, bør du derfor sjekke reglene for yrkes-/næringsbil ekstra nøye.
Reise mellom hjem og fast arbeidssted regnes normalt ikke som yrkeskjøring. Bøter, forenklede forelegg og gebyrer ved lovbrudd er ikke fradragsberettiget.
Mat og drikke kan være et område hvor mange er usikre på regnskapsmessig behandling, særlig i ENK. Under har vi noen problemstillinger knyttet til mat og drikke i næringssammenheng.
Vanlig mat til deg selv
En vanlig lunsj, kaffe på vei til kontoret eller middag etter arbeidsdagen er normalt privat og kan ikke føres som kostnad i ENK.
Mat på reise
Som innehaver av ENK bør du føre faktiske, dokumenterte merkostnader til mat på yrkesreise. Du bør ikke føre «diett» etter statens satser slik ansatte kan få via arbeidsgiver. Ta vare på kvittering, og noter hvorfor reisen var knyttet til virksomheten.
For at mat på reise skal være fradragsberettiget, bør kostnaden være en merkostnad som oppstår fordi du er på yrkesreise. En vanlig lunsj du uansett ville hatt hjemme eller på kontoret er normalt ikke nok.
Overtidsmat og lang arbeidsdag
Mat ved uvanlig lang arbeidsdag kan i noen tilfeller være aktuelt, men dette bør vurderes konkret og dokumenteres. For små ENK bør dette vurderes forsiktig. Legg inn en kort forklaring på bilaget hvis du fører slike kostnader.
Merverdiavgift på mat
Det er normalt ikke fradrag for inngående mva på mat, servering, kost til innehaver eller representasjon. Unntak kan gjelde for virksomheter som kjøper mat for videresalg eller servering som del av egen avgiftspliktig virksomhet.
Les mer hos Skatteetaten om kost og losji: Kost og losji
Du kan i noen tilfeller få fradrag for enkel servering i forbindelse med kundemøter eller møter med forretningsforbindelser.
For at kostnaden skal være fradragsberettiget, må den vanligvis:
være knyttet til virksomheten,
gjelde enkel servering,
skje i arbeidstiden eller i forbindelse med forhandlinger, møte eller demonstrasjon,
skje på arbeidsstedet eller et spisested i nærheten,
være innenfor beløpsgrensen,
ikke omfatte brennevin.
For 2026 er beløpsgrensen for uteservering 592 kroner per person per tilfelle. Hvis kostnaden overstiger beløpsgrensen, kan hele fradragsretten falle bort.
Skriv alltid på bilaget hvem som deltok og hva møtet gjaldt.
Kurs og faglig oppdatering kan være fradragsberettiget når det er relevant for virksomheten du allerede driver.
Eksempler
kurs som oppdaterer fagkunnskap du bruker i foretaket
konferanser og seminarer i bransjen din
fagbøker, digitale kurs og bransjemedlemskap
sertifiseringer som er nødvendige for å levere tjenestene dine
Ny grunnutdanning er normalt ikke fradragsberettiget. Et kurs som gir deg en helt ny yrkeskompetanse, kan derfor bli vurdert som privat utdanning, selv om du håper å bruke det i virksomheten senere.
17Arbeidsklær og verneutstyr
Arbeidsklær kan føres når klærne hovedsakelig brukes i jobben og ikke er egnet til vanlig privat bruk.
Eksempler som ofte kan være fradragsberettiget:
vernesko
hjelm, hansker og vernebriller
arbeidsbukse, kjeledress eller uniform
klær med tydelig firmanavn/logo
kostymer eller sceneklær som ikke egner seg privat
Vanlige klær gir normalt ikke fradrag, selv om du bruker dem i møter eller på jobb. Dress, skjorte, kjole, sko, sminke og hårklipp er derfor som hovedregel private kostnader.
18Forsikringer, sykepenger, pensjon og kontingenter
Noen personlige og virksomhetsrelaterte ordninger kan gi fradrag.
Eksempler
ansvarsforsikring og andre forsikringer knyttet til virksomheten
frivillig sykepengeforsikring gjennom NAV
frivillig yrkesskadeforsikring hos NAV, med fradrag innenfor gjeldende grense
frivillig pensjonssparing etter reglene for selvstendig næringsdrivende
kontingent til relevant nærings- eller yrkesorganisasjon
For frivillig pensjonssparing kan selvstendig næringsdrivende ha fradrag for innskudd etter innskuddspensjonsloven. Maksimal sparing er 7 prosent av beregnet personinntekt før fradrag for premie til egen pensjonsordning, inntil 12G.
Vurder pensjon nøye. Fradrag for pensjon kan redusere beregnet personinntekt, og det kan påvirke grunnlag for enkelte trygde- og pensjonsrettigheter.
Det er ikke like vanlig å ha ansatte i ENK, men det er mulig. Har du ansatte, kan du normalt føre kostnader som:
lønn
feriepenger
arbeidsgiveravgift
yrkesskadeforsikring
obligatorisk tjenestepensjon hvis vilkårene er oppfylt
kurs og opplæring knyttet til stillingen
velferdstiltak og sosiale arrangementer innenfor reglene
gaver til ansatte innenfor gjeldende grenser
Den generelle grensen for skattefri gave til ansatte er 5 000 kroner per år, men gaven kan ikke gis som kontanter. Gavekort som kan løses inn i kontanter faller også utenfor skattefritaket.
Husk at du som innehaver av ENK ikke er ansatt i ditt eget foretak. Uttak til deg selv er ikke lønnskostnad i regnskapet.
Kostnader du har hatt før foretaket ble formelt registrert kan i noen tilfeller føres når de har klar sammenheng med virksomheten.
Eksempler
domenenavn og nettside før lansering
logo og profil
markedsundersøkelser
nødvendig utstyr
rådgivning knyttet til oppstart
gebyrer og kostnader ved registrering
Det avgjørende er at kostnaden faktisk gjelder virksomheten og kan dokumenteres. Private kostnader før oppstart blir ikke fradragsberettiget bare fordi du senere starter ENK.
21Tap, ubetalte fakturaer og underskudd
Hvis en kunde ikke betaler, kan du i noen tilfeller føre tap på fordring. Dette krever normalt at kravet er reelt, tidligere inntektsført, og at det er sannsynlig at du ikke får betalt.
Hvis kostnadene i foretaket er større enn inntektene, får du underskudd. Underskudd i ENK kan som hovedregel føres til fradrag i annen alminnelig inntekt samme år. Hvis det ikke er nok inntekt å føre underskuddet mot, kan resten fremføres til senere år.
Bruker du din egen private bil under 6 000 km per år i næringen, er dette den vanligste måten å føre bilkostnader på i et ENK. Du fører et fast beløp per kjørte kilometer i jobbsammenheng i stedet for de faktiske bilkostnadene. Dette kalles gjerne kjøre- eller kilometergodtgjørelse.
Kjører du mindre enn 6 000 km i næring i løpet av året, regnes bilen som privatbil, og du kan kreve fradrag med 3,50 kroner per kilometer (2025 og 2026).
Hva du kan kreve fradrag for
3,50 kr per km du kjører i næring (2025 og 2026).
Kjøring i næring vil si at du kjører fra fast arbeidssted til f.eks. en kunde, leverandør, forretningslunsj eller butikk for å kjøpe noe til foretaket.
I tillegg kan du få 1,00 kr per km i passasjertillegg, tilhengertillegg og tillegg for kjøring på skogs- og anleggsveier.
Det er ikke noe bunnfradrag eller krav til minstebeløp.
Eksempel: 100 km i næring × 3,50 kr = 350 kr.
Hva du ikke kan kreve
Faktiske bilkostnader som drivstoff, reparasjon, årsavgift eller forsikring.
Reiser mellom hjemmet og fast arbeidssted.
Bilen skal ikke være registrert som eiendel i foretaket, leid eller leaset — da gjelder andre regler (over 6 000 km i året).
Kostnader til reparasjon eller egenandel på forsikring kan likevel kreves dersom de skyldes en ulykke som skjedde under kjøring i næring.
Dokumentasjon
Du må kunne dokumentere antall kjørte kilometer, for eksempel med en kjørebok, et regneark eller en kjøre-app. Dokumentasjonen skal vise dato, hvor du kjørte fra og til, antall kilometer (f.eks. fra GPS eller Google Maps), og navn på passasjerer dersom du krever passasjertillegg.
Slik fører du det i Gromis
I [Kjørebok](/kjorebok) registrerer du hver tur med sted, distanse og tidspunkt. Gromis beregner fradraget etter gjeldende satser og foreslår bokføringen automatisk — du trykker bare Bokfør. Vi anbefaler at du fører turene løpende og bokfører som en del av årsavslutningen.
Bokføringen blir Debet 7080 Bruk av privat bil i næring og Kredit 2057 Fradragsført bruk av privat bil i næring. Det er ingen MVA på kjøregodtgjørelse.
Ved årsavslutningen nulles konto 2057 mot 2050 Annen egenkapital i steget «Avslutt privat- og egenkapitalkontoer». 2057 skal ikke betales eller avstemmes mot bank.
02
Innhold · 2/5
Skatt og årsavslutning
23Skatt, forskuddsskatt og næringsspesifikasjon
Som innehaver av ENK leverer du én skattemelding. Den gjelder både deg privat og foretaket, fordi du og enkeltpersonforetaket er samme juridiske enhet.
Foretakets inntekter og kostnader rapporteres i næringsspesifikasjonen. Dette er næringsdelen av skattemeldingen.
Fristen for næringsdrivende er normalt 31. mai. Hvis fristen faller på helg eller helligdag, gjelder neste virkedag.
Har foretaket overskudd, må du betale forskuddsskatt. Forskuddsskatt betales vanligvis fire ganger i året: 15. mars, 15. juni, 15. september og 15. desember. Du bør oppdatere forventet overskudd i skattekortet hvis inntekten endrer seg mye.
Programmet hjelper deg med tallene fra virksomheten. Du må likevel kontrollere private forhold i skattemeldingen hos Skatteetaten, for eksempel:
Før du leverer næringsspesifikasjonen, bør du sjekke dette:
Alle salgsfakturaer er bokført.
Alle kjøp og kvitteringer er lagt inn.
Bankkonto er avstemt.
Ubetalte kundefakturaer og leverandørfakturaer stemmer.
Privat bruk av telefon, internett, bil og andre blandede kostnader er vurdert.
Eiendeler over grensen for avskrivning er behandlet riktig.
Varelager er vurdert hvis du har varer.
Mva er håndtert riktig hvis du er mva-registrert.
Kjørebok er oppdatert hvis du bruker bil.
Reiser, kundemøter og representasjon har forklaring på bilaget.
Du har kontrollert private deler av skattemeldingen hos Skatteetaten.
25Viktig å huske for ENK
Reglene for enkeltpersonforetak skiller seg på flere punkter fra aksjeselskap og arbeidstakerforhold:
Du er ikke ansatt i ditt eget enkeltpersonforetak. Uttak til deg selv er derfor ikke lønnskostnad.
Foretaket og du som innehaver er samme juridiske enhet, men næringsinntekter og næringskostnader rapporteres i næringsspesifikasjonen.
Private kostnader kan ikke føres i næringen.
Kostnader som brukes både privat og i virksomheten må fordeles eller tilbakeføres.
Hjemmekontor krever normalt et rom som kun brukes i virksomheten.
Privat bil under 6 000 km i næring behandles annerledes enn yrkes-/næringsbil på 6 000 km eller mer.
Mat og reise bør dokumenteres med kvittering og forklaring på hvorfor kostnaden gjelder virksomheten.
Ved usikkerhet bør du sjekke Skatteetaten eller kontakte regnskapsfører.
03
Innhold · 3/5
Forskuddsskatt
26Hva er forskuddsskatt?
Når du driver enkeltpersonforetak og forventer overskudd, må du selv betale skatt underveis i året. Dette kalles forskuddsskatt. Skatteetaten beregner forskuddsskatten ut fra det du forventer å tjene i foretaket og opplysningene i skattekortet ditt.
For å få riktig forskuddsskatt må du oppdatere skattekortet ditt hos Skatteetaten og legge inn forventet overskudd under «Næring». Overskuddet finner du slik:
Du kan endre forventet overskudd i skattekortet flere ganger i løpet av året, for eksempel hvis foretaket tjener mer eller mindre enn du først trodde. Har du ujevn inntekt, kan du også endre hvordan overskuddet fordeles mellom kvartalene, slik at forskuddsskatten tilpasses når du faktisk tjener pengene.
Har du et nyopprettet enkeltpersonforetak, må du selv legge inn forventet overskudd og endre skattekortet. Etter første år beregner Skatteetaten forskuddsskatt automatisk basert på fjorårets overskudd, og du får tilsendt fakturaer.
Gromis hjelper deg med oversikt over inntekter, kostnader og forventet overskudd, men selve skattekortet må oppdateres hos Skatteetaten.
28Hvordan motta faktura fra Skatteetaten
Skatteetaten sender vanligvis faktura for forskuddsskatt fire ganger i året, omtrent tre uker før betalingsfristen.
Bruker du eFaktura, får du fakturaen i nettbanken.
Bruker du ikke eFaktura, får du den i Altinn-innboksen.
Har du reservert deg mot elektronisk kommunikasjon, sendes fakturaen i posten.
Betaler du for lite forskuddsskatt, kan du få restskatt året etter. Betaler du for mye, får du penger tilbake ved skatteoppgjøret. Ser du at du har betalt for lite, kan du betale tilleggsforskudd innen 31. mai året etter for å unngå renter på restskatten.
29Bokføring av forskuddsskatt
Forskuddsskatt påvirker ikke resultatet. Det føres i praksis som et privat uttak og reduserer bare bank (eller privat konto) mot konto 2070 Forskuddsskatt.
Betaling fra bedriftskonto
Debet 2070 Forskuddsskatt
Kredit 1920 Bank
Betaling fra privat konto
Debet 2070 Forskuddsskatt
Kredit 2061 Privat overføring
Restskatt eller penger tilbake
Restskatt betalt fra bedriftskonto føres Debet 2070 / Kredit 1920. Skattepenger tilbake på bedriftskonto føres Debet 1920 / Kredit 2070. Betales restskatt privat, eller kommer pengene til privat konto, trenger det normalt ikke inn i ENK-regnskapet.
I Gromis kan du bokføre dette automatisk fra Forskuddsskatt-siden med «Bokfør forskuddsskatt-betaling».
30Oppgjør ved årsavslutning
Ved årsavslutning skal saldoen på konto 2070 (og 2072) tømmes mot egenkapital, konto 2050 Annen egenkapital. Da nulles balanseeffekten ut, og effekten havner som en reduksjon av egenkapitalen.
Debet 2050 Annen egenkapital
Kredit 2070 Forskuddsskatt
Oppgjøret må gjøres per 31.12. Kjører du årsavslutning for 2025 i april 2026, nuller du kun saldoen som står på konto 31.12.2025.
I Gromis må forskuddsskatt være gjort opp mot 2050 før du kan lukke regnskapsåret. Årsavslutningen foreslår posteringen automatisk.
04
Innhold · 4/5
Merverdiavgift
31Merverdiavgift – enkelt forklart
Merverdiavgift, ofte kalt mva eller moms, er en avgift på de fleste varer og tjenester. Når virksomheten din er registrert i Merverdiavgiftsregisteret, krever du inn mva fra kundene på vegne av staten. Samtidig kan du normalt få fradrag for mva du betaler på kjøp til den mva-pliktige virksomheten.
Mva du mottar fra kundene er ikke en del av inntekten din. Pengene skal senere gjøres opp med Skatteetaten.
Slik fungerer mva
Det finnes to typer mva:
Utgående mva: Mva du legger til når du selger en vare eller tjeneste.
Inngående mva: Mva du betaler når du kjøper noe til virksomheten.
Eksempel
Du selger en mva-pliktig tjeneste for 1 000 kr uten mva. Med 25 % mva blir mva-beløpet 250 kr, og kunden betaler 1 250 kr. Du har samtidig kjøpt noe til virksomheten og betalt 100 kr i inngående mva.
250 kr i utgående mva − 100 kr i inngående mva = 150 kr å betale.
Når må du registrere deg?
Du må registrere virksomheten i Merverdiavgiftsregisteret når du har solgt mva-pliktige varer og tjenester for mer enn 50 000 kr i løpet av en periode på 12 måneder.
Grensen gjelder omsetningen din, ikke overskuddet.
Det er en løpende periode på 12 måneder, ikke kalenderåret.
Bare salg som omfattes av mva-reglene teller med.
Du skal ikke legge til mva før virksomheten er registrert. Hvis du allerede har fakturert salget som gjør at du passerer grensen, kan mva etterfaktureres etter registrering. Dette kan gjøres med en egen mva-faktura som viser til den første fakturaen, eller ved å kreditere og sende en ny faktura med mva. Ta forbehold om etterfakturering når du sender fakturaen uten mva.
De vanligste mva-satsene
25 %: De fleste varer og tjenester.
15 %: Blant annet næringsmidler og drikke som selges som varer.
12 %: Blant annet persontransport, overnatting og kinobilletter.
0 %: Enkelte varer og tjenester som er fritatt for mva, for eksempel bestemte typer eksport.
Er alle inntekter mva-pliktige?
Nei. Noen varer og tjenester er unntatt fra mva, for eksempel enkelte tjenester innen undervisning, helse og kultur. Da skal du ikke legge til mva på salget, og du får normalt heller ikke fradrag for mva på kjøp som bare gjelder den unntatte delen av virksomheten.
En virksomhet kan ha både mva-pliktige og unntatte inntekter. Det er hva du faktisk selger som avgjør hvordan salget skal behandles.
Når får du fradrag for mva?
Du kan normalt få fradrag når:
virksomheten er mva-registrert
kjøpet gjelder den mva-pliktige virksomheten
du har en gyldig faktura eller kvittering
mva er oppgitt på dokumentasjonen
Du får ikke fradrag for mva på private kjøp eller kjøp som bare gjelder en del av virksomheten som er unntatt fra mva. Har du både mva-pliktig og unntatt virksomhet, kan det være nødvendig å fordele mva på felles kostnader.
Hva er en mva-melding?
Mva-meldingen viser hvor mye mva du har krevd inn fra kundene, og hvor mye mva du har betalt på kjøp. De fleste virksomheter leverer mva-melding seks ganger i året.
Du betaler differansen dersom utgående mva er høyest.
Du får penger tilbake dersom inngående mva er høyest.
Alle virksomheter som er registrert i Merverdiavgiftsregisteret, skal levere mva-melding – også for perioder uten aktivitet.
Husk
Ikke legg til mva før virksomheten er registrert.
Mva du mottar fra kundene er ikke dine penger.
Bruk riktig mva-valg når du registrerer salg og kjøp.
Ta vare på alle fakturaer og kvitteringer.
Kjøp fra utlandet kan ha egne mva-regler, selv om fakturaen ikke viser norsk mva.
32Omvendt avgiftsplikt ved kjøp av tjenester fra utlandet
Omvendt avgiftsplikt innebærer at du som kjøper selv må beregne norsk MVA, selv om leverandøren ikke har lagt MVA til på fakturaen. Dette gjelder ofte når en norsk virksomhet kjøper fjernleverbare tjenester fra utlandet, som programvare, annonsering, konsulenttjenester, regnskapstjenester eller andre digitale tjenester. Skatteetaten oppgir at slike tjenester som hovedregel har 25 % MVA, og at kjøperen selv må beregne og rapportere MVA når vilkårene er oppfylt.
En tjeneste anses som fjernleverbar når den i utgangspunktet kan leveres uavhengig av sted, uten at leverandøren må være fysisk til stede i Norge. Typiske eksempler er annonser fra Meta, digitale produkter, elektroniske tjenester og utleie av arbeidskraft.
Vilkår for omvendt avgiftsplikt
For at du som kjøper skal beregne omvendt avgiftsplikt, må alle disse være oppfylt:
Kjøpet gjelder en tjeneste som ville vært avgiftspliktig dersom den var levert av en norsk leverandør
Kjøperen driver næringsvirksomhet i Norge
Kjøpet gjelder en fjernleverbar tjeneste
Det er kun tjenester som er avgiftspliktige etter merverdiavgiftsloven du skal beregne merverdiavgift for. Eksempler på avgiftspliktige tjenester som kan fjernleveres er annonsekjøp fra utenlandske leverandører som Meta og Google. Også for utenlandske coachingapper skal det beregnes omvendt avgiftsplikt.
Hvordan fungerer det i praksis?
MVA-registrerte virksomheter med fradrag: Du fører beløpet både som utgående og inngående MVA i mva-meldingen din. Transaksjonen «nuller seg ut» i regnskapet, slik at du ikke trenger å betale noe ekstra.
Ikke-MVA-registrerte virksomheter: Er ikke virksomheten registrert i MVA-registeret, må du faktisk betale 25 % av kjøpesummen i MVA til Skatteetaten ved kjøp av utenlandske tjenester over en viss sum. Plikten til å rapportere og betale gjelder bare når MVA-grunnlaget for kvartalet overstiger 2 000 kr, og rapporteringen skjer via mva-meldingen for omvendt avgiftsplikt.
Under 2 000 kr per kvartal: Du trenger ikke å beregne eller betale merverdiavgift. Kjøpet føres vanligvis som en kostnad uten mva i regnskapet.
Over 2 000 kr per kvartal: Overstiger det samlede kjøpet denne grensen i løpet av et kvartal, må du beregne 25 % merverdiavgift (eller gjeldende sats) av hele beløpet.
Når skal du bruke omvendt avgiftsplikt?
Bruk dette når du har kjøpt en tjeneste fra en utenlandsk leverandør og fakturaen ikke inneholder norsk MVA. Det gjelder typisk kjøp av programvare, annonsering og andre fjernleverbare tjenester.
Eksempel: Kjøper du en tjeneste fra utlandet for 1 000 kr, beregner systemet 25 % MVA, altså 250 kr. For en MVA-registrert virksomhet føres 250 kr som utgående MVA og 250 kr som inngående MVA.
Mva-melding for omvendt avgiftsplikt
Virksomheter som ikke er MVA-registrert, må i tillegg levere RF-0005, som er mva-meldingen for omvendt avgiftsplikt. Meldingen viser hvor mye virksomheten har kjøpt av tjenester fra utlandet når beløpet overstiger 2 000 kr per kvartal.
Denne mva-meldingen skal kun leveres av virksomheter som ikke er MVA-registrert, og bare for de periodene der grensen på 2 000 kr er passert. Den gjelder kun tjenester kjøpt fra utlandet. Kjøpet registreres på vanlig måte ved å velge en konto for tjenester kjøpt fra utlandet og bruke MVA-kode 87 eller 89.
Når skal mva-meldingen leveres?
Mva-melding for omvendt avgiftsplikt leveres kvartalsvis, med frist den 10. i måneden etter utløpet av kvartalet:
1. kvartal: 10. april
2. kvartal: 10. juli
3. kvartal: 10. oktober
4. kvartal: 10. januar
Dersom fristen faller på en helg eller helligdag, flyttes den til første virkedag.
Vi bruker informasjonskapsler til analyse og til å måle hvilke annonser som fører til registrering. Du kan velge hver del for seg, og endre valget når som helst. Les mer